Разъяснения ВАС РФ по НДС

Как известно:

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» указал, в частности, следующее:
— лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС на основании п. 3 ст. 145 НК РФ, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов (п. 2);
— при определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ не должны учитываться поступления по операциям, не облагаемым НДС (освобожденным от налогообложения), а также доходы, полученные от совершения операций по реализации подакцизных товаров (п. 4);
— если при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы НДС, то продавец обязан уплатить НДС на основании пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом он вправе применить налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам для осуществления указанных операций (п. 6);
— в ст. 148 НК РФ понятие «услуги» шире, чем предусмотрено п. 5 ст. 38 НК РФ, и включает в себя также аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав (п. 9);
— передача контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве сувениров, подарков и бонусов без взимания с него отдельной платы облагается НДС как передача товаров на безвозмездной основе, если налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает в себя стоимость сувениров, подарков и др. и исчисленный с основной операции налог охватывает и их передачу (п. 12);
— не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме, а также распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара (п. 12);
— если из условий договора не следует, что цена не включает в себя сумму НДС, надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом(п. 17);
— налоговую ставку 0 процентов применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки (абз. 1 — 2 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) (п. 18);
— налогоплательщик не может быть лишен права на налоговый вычет в случаях, когда предварительная оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав либо возврат предварительной оплаты производится в натуральной форме (п. 23);
— если арендатор осуществляет капитальные вложения в арендованное имущество в качестве согласованной сторонами формы арендной платы, суммы налога, предъявленные ему по приобретенным в этой связи товарам, имущественным правам, принимаются арендатором к вычету в том же порядке, что и суммы налога, предъявляемые арендодателем в составе арендной платы (п. 26).

Актуальный комментарий:

Разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, предоставленные Пленумом ВАС РФ, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда РФ (ч. 1 ст. 3 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 № 8-ФКЗ).
Напомним, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с постановлениями ВАС РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме постановления на официальном сайте в сети Интернет либо со дня официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными постановлениями Пленума ВАС (Письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики»).

Translate »